Form 5472 và Form 1120 pro forma: nghĩa vụ báo cáo IRS của LLC do người nước ngoài sở hữu

Đây là nghĩa vụ bị bỏ sót nhiều nhất của chủ LLC không cư trú Mỹ, và cũng là nghĩa vụ có mức phạt nặng nhất. Bài này giải thích ngắn gọn bản chất của nó, không thay thế việc làm việc với kế toán thuế Mỹ.

Vì sao LLC của bạn phải nộp báo cáo này?

Theo mặc định, LLC một thành viên được IRS coi là "disregarded entity" — không bị tính là một thực thể thuế riêng. Tuy nhiên, với LLC do người nước ngoài sở hữu 100% (hoặc ít nhất 25%), IRS yêu cầu coi nó như một công ty Mỹ chỉ cho mục đích báo cáo giao dịch với chủ sở hữu. Vì vậy LLC phải nộp Form 5472, đính kèm vào một Form 1120 dạng "pro forma" (chỉ điền phần thông tin nhận dạng, không tính thuế).

Những giao dịch nào phải khai?

Form 5472 khai các "reportable transactions" giữa LLC và chủ sở hữu nước ngoài (hoặc bên liên quan) trong năm. Ví dụ thường gặp:

• Góp vốn vào LLC (kể cả khoản tiền đầu tiên bạn chuyển vào tài khoản ngân hàng LLC).
• Rút tiền, chia lợi nhuận hoặc chuyển tiền từ LLC về cho chủ sở hữu.
• Cho LLC vay hoặc LLC cho chủ sở hữu vay.
• LLC trả tiền cho chủ sở hữu để mua dịch vụ, hàng hoá hoặc trả phí bản quyền.

Danh sách đầy đủ và cách điền từng mục nằm trong hướng dẫn chính thức của Form 5472 trên irs.gov. Nếu năm đó LLC có giao dịch với chủ sở hữu (hầu như luôn có, vì ít nhất phải góp vốn), bạn nên coi như phải nộp.

Hạn nộp

Với LLC dùng năm dương lịch, hạn thường là ngày 15/4 của năm sau. Bạn có thể xin gia hạn bằng Form 7004 (thường thêm 6 tháng), nhưng gia hạn nộp báo cáo không phải là gia hạn nộp thuế nếu có thuế phải trả. Luôn kiểm tra hạn hiện hành trên irs.gov.

Mức phạt

Mức phạt thường được nhắc tới là 25.000 USD cho mỗi Form 5472 nộp thiếu, nộp trễ hoặc khai không đầy đủ, và có thể bị phạt thêm 25.000 USD cho mỗi 30 ngày tiếp tục không nộp sau khi IRS gửi thông báo. Mức phạt không phụ thuộc vào việc LLC có doanh thu hay có thuế phải nộp hay không.

Cách nộp

1. Chuẩn bị Form 1120 pro forma: ghi tên LLC, EIN, địa chỉ, và ghi dòng chữ "Foreign-owned U.S. DE" theo hướng dẫn của IRS ở phần đầu biểu mẫu.
2. Điền Form 5472 cho từng bên liên quan nước ngoài, khai các giao dịch trong năm.
3. Nộp theo kênh IRS hướng dẫn cho biểu mẫu này (trước đây là fax hoặc thư gửi trung tâm xử lý; hãy kiểm tra irs.gov xem phương thức nộp điện tử hiện có chưa).
4. Lưu bản sao và xác nhận đã gửi cùng sổ sách của LLC.

Hầu hết chủ LLC nước ngoài nhờ kế toán thuế Mỹ làm việc này với chi phí cố định hằng năm — thường rẻ hơn rất nhiều so với rủi ro bị phạt.

Bài viết mang tính tham khảo chung, không phải tư vấn pháp lý hay thuế. Quy định và mức phí thay đổi theo từng bang và theo thời gian — hãy đối chiếu với trang chính thức của bang/IRS và hỏi chuyên gia trước khi quyết định.